1月20日，特朗普宣誓接事总统，好意思国投入特朗普2.0期间。在入主白宫的第一天快播成人动漫，特朗普似乎就已开动已毕其“让好意思国再次伟大”（MAGA）的竞选承诺，将安全、动力、效率、价值不雅看成本届政府的最优先事项。在日程笨重的这一天，特朗普还签署了一系列行政令。依据他的行政令，好意思国将远离“降生公民权”、再次退出《巴黎格式协定》、退出天下卫生组织（WHO）、取销拜登2023年发布的东谈主工智能行政令、授权在联邦机构内开采政府效率部门。
此外，特朗普单独签署一项备忘录，明确标明拜登政府支合手的环球税改公约对好意思国不具有任何法律效劳。曾几何时，拜登政府曾将环球最低税为要津中枢内容的环球税改公约视为其取得的迫切“经济社交奏效”，却被特朗普以一纸备忘录粗心抹去，浮现出好意思国两党政事分化的严重进程。以管窥豹，仅就环球税改公约而言，好意思国两党在野理念的不同，给天下地缘政事经济气象带来极大的不确信性。
另有所图，拜登政府支合手环球税改公约
环球税改发端于2008年开动的国外金融危险。由于国外税收端正的轻佻和跨国公司的坏心、顶点税收谋划，严重制约了列国的财政筹资智商，也搅扰了天下经济的健康发展。为此，2013年莫斯科二十国集团（G20）教唆东谈主峰会作念出决定，交付经济配合与发展组织（OECD）连系税基侵蚀和利润荡漾（BEPS）问题，并发布15项BEPS行动运筹帷幄，旨在修改国外税收端正，阻遏跨国公司逃匿环球纳税义务和侵蚀列国税基的步履。2015年OECD发布15项BEPS行动运筹帷幄的“最终后果敷陈”，但独一第1项行动运筹帷幄“唐突数字经济税收挑战”，由于数字经济的复杂性并未最终完成。受G20教唆东谈主交付，OECD不绝进行相干责任，唐突“数字经济税收挑战”也被改名为“唐突经济数字化税收挑战”，环球税改由“BEPS1.0”投入“BEPS2.0”。
经济数字化税收挑战的典型弘扬是，数字企业的而已跨境运筹帷幄贸易模式使得市集面在地国度（市集国）不成再依据基于物理存在的现行国外税收端正应用纳税权，为此，以英国、法国、印度等国为代表，接踵开启对数字企业的单边税收方法，即“数字服务税”（或“衡平税”）。在特朗普第一次在野技能，就曾恫吓用加征关税的贸易方法反制法国对好意思国数字企业的数字服务税。
好意思国贸易代表办公室对数字服务税的“301走访”得出论断，以为数字服务税是对好意思国数字企业的“腻烦性待遇”，因此好意思国两党、政企坚决反对数字服务税。然而碍于开征数字服务税的国度多是好意思国的友邦和迫切贸易伙伴，好意思国的关税大棒只能“高高举起”虚张气势，无法实委果在地“重重落下”。在拜登总统在野后，好意思国对环球税改聘用了更为活泼和求实的气派。一方面，拜登政府支合手OECD建议的复旧一决策，即瞎想新纳税权（金额A），以公式分拨的法子向市集国分拨一部分利润，前提是通盘国度必须取销数字服务税或访佛单边税收方法；另一方面，好意思国和欧盟鼓动开采环球最低税（15%），即复旧二决策，将其看成放置其他国度低税率优惠税制竞争力的防护栏。
露出户外2021年10月在好意思国召开的G20财长和央行行长会议就唐突经济数字化税收挑战的双复旧决策达成最终共鸣，随后召开的G20教唆东谈主峰会赐与政事背书。拜登政府开心双复旧决策，实质上是另有所图，以为尽管好意思国在复旧一决策上会亏空一部分税收利益，但此举不仅不错消灭环球鸿沟内的数字服务税，而且还不错通过复旧二环球最低税另外赢得税收利益，总体上利大于弊。时任好意思国财长耶伦将其称为“好意思国的迫切经济社交奏效”，拜登总统也引为我方的迫切在野事迹。
理念不同，特朗普政府断绝环球税改公约
必须赐与诠释的是，在拜登政府参与、支合手环球税改谈判的历程中，共和党议员从一开动就明确赐与反对。拜登在野技能，民主党在征询院居上风地位、在众议院居迤逦地位，在共和党占优的众议院通过拜登政府支合手的税改决策，几无可能。拜登政府支合手的税改决策唯有通过法案的方式，必须参众两院通过、总统签署才可写进好意思国的税收法典，才不错对好意思国发生法律效劳，关联词，在社会扯破、政事对立的好意思国，共和党与民主党在野理念天渊之隔，环球税改公约在好意思国一直处于悬而未决的情景。共和党议员的反对气派是一致的、坚决的。关于复旧一决策，好意思国征询院财政委员会资深议员迈克尔·克拉波屡次公开质疑其能否保护好意思国利益，而况一再条款财政部提供复旧一金额A与数字服务税的瞩目分析敷陈，以诠释注解好意思国的靡烂是值得的。关于复旧二决策，好意思国国会共和党议员屡次致信OECD布告长抒发反对态度，甚而于2023年5月和7月发起《保卫好意思国服务与投资法案》和《防御抵挡允纳税法案》，明确反对复旧二环球最低税的UTPR端正，而况条款其他国度不要实施，不然将靠近好意思国制裁。恰是在这么的配景下，韩国推迟了UTPR端正的立法实施。
在财政税收计谋方面，民主党拜登政府的理念是“加税增收”，这亦然“拜登经济学”的迫切构成内容；而共和党特朗普政府奉行的是“丝毫经济学”，其理念是通过减税计谋加多投资和服务，以刺激经济的增长。在环球税改议程上，好意思国两党调理好意思国利益的最终辩论是一致的，只不外策略和法子不同。特朗普在竞选时就建议要延迟其2017年通过的《减税与服务法案》，该法案中的“环球无形低税所得端正”（GILTI）被称为好意思国的环球最低税端正。特朗普在其签署的备忘录中指出，上届政府支合手的环球税改公约不仅允许其他国度对好意思国企业应用税收域外统领权，还放置了好意思国制定合适好意思国企业和工东谈主利益的税收计谋的智商。这主若是指复旧二环球最低税的相干端正，特朗普在其第二任期极有可能再次推出减税运筹帷幄，环球最低税15%的灵验税率确有可能成为其中的艰涩，因此不错剖析特朗普在其在野开始就断绝拜登政府支合手的环球税改公约。
严慎不雅察，不可低估好意思国税收新政的影响
依据特朗普的备忘录，好意思国新任财政部长和好意思国常驻OECD代表须明确见告OECD，除非好意思国国融会过立法袭取环球税收公约，不然前任政府代表好意思国就环球税改公约作念出的任何承诺对好意思国不具有任何法律效劳，财政部长和好意思国贸易代表须聘用一切必要的拯救方法来践诺总统在备忘录发出的教唆。
不仅如斯，依据特朗普的备忘录，为防御对好意思国企业的腻烦性待遇和税收域外统领权，财政部长和好意思国贸易代表还应走访是否有任何其他国度未能灵验遵守与好意思国执意的税收协定，好像制定（包括可能制定）触及好意思国企业的具有域外统领性质的税收端正，条款财政部长在60天内向总统提交走访敷陈并建议唐突建议。
从这项备忘录不错清楚看出，特朗普政府此举绝非一时冲动的意气用事，不成肤浅地出于旁不雅者的念念维“作壁上不雅”，特朗普政府断绝环球税改公约将会使环球税改议程发生想法性改换，会使得国外税收端正变得愈加复杂和不确信。面前不错确信的是，特朗普会很快推出其第二任期的减税运筹帷幄，其对好意思国国内经济的影响及对其他国度的外溢影响，是咱们必须严慎不雅察、千里着唐突的，不可低估好意思国税收新政的影响。
（励贺林系中国民航大学经济与处分学院训导；姚丽系天津理工大学处分学院副训导）
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